Избыточное налоговое бремя шпора

При изучении налоговой системы важно также обратить внимание на вопрос кто платит налоги, то есть на то, как распределяется реальное налоговое бремя. Реальное снижение налогового бремени возможно лишь на прочной экономической основе, а не по желанию правителей. В противном случае стремление избежать новых налогов может привести к прямо противоположным результатам. В целом налоговая нагрузка определяется как отношение налоговых поступлений к ВВП, в России этот показатель продолжает расти. Происходит перемещение налогового бремени от сферы налоговых обязательств к сфере действия налогов.

Как видно из рис.5.3., при эластичном спросе, основная тяжесть налогового бремени ложится на продавца товара (происходит так называемое перемещение назад), появляется большое избыточное налоговое бремя из – за значительного сокращения потребления товара. При неэластичном спросе основную долю налога платит покупатель (перемещение вперед) и избыточное налоговое бремя невелико. Обратная картина наблюдается при эластичном и неэластичном предложении. С точки зрения эффективности экономики более рационально введение налогов на товары первой необходимости, но, с точки зрения справедливости, мало какое государство на это решится.

Рис. 5.3. Распределение налогового бремени на товарных рынках.

Таким образом, перемещение налогового бремени необходимо изучать в контексте общего рыночного равновесия. Одна из наиболее известных моделей, изучающих перемещение налогового бремени в свете общего рыночного равновесия это модель Харбергера. Наиболее актуальный вывод из этой модели - бремя налога на прибыль может перемещаться на наемных работников.

Уже отмечалось искажающее действие налогов. Оно проявляется в избыточном налоговом бремени, или потерях благосостояния от налогообложения, величина его зависит от эластичности спроса и предложения, степени монополизации рынка.

Рассмотрим ситуацию свободной конкуренции, в этом случае предложение отрасли в длительном периоде является абсолютно эластичным, а спрос обладает некоторой не эластичностью (см. рис.5.4.)

Рис.5.4. Избыточное налоговое бремя.

Ситуация может быть проиллюстрирована следующим образом:

P = t, где t налоговая ставка.

Избыточное налоговое бремя (DL) представляет собой ни что иное, как площадь заштрихованного треугольника:

Из курса микроэкономики известно, что коэффициент эластичности спроса по цене (Еd) рассчитывается по следующей формуле:

Еd = Q/PP/Q , отсюда: Q = EdQP / P (2)

Подставляем (2) в (1) и получаем: DL = EdQP 2 / 2P, а так как P = t, то DL = EdQt 2 / 2t , следовательно избыточное налоговое бремя возрастает в t 2 раз быстрее, чем возрастает налоговая ставка.

Избыточное бремя возникает и при налогообложении доходов индивидов, возникает эффект замещения труда досугом, аналогичная ситуация складывается при выборе между текущим потреблением и накоплением, что также зависит от налогообложения

Как можно добиться, чтобы сумма налоговых поступлений была максимальной, а избыточное налоговое бремя минимальным, то есть как оптимизировать налогообложение? Существует правило Рамсея, согласно которому при оптимальном налогообложении физический объем продаж каждого из товаров сокращается в одинаковой пропорции.

Есть упрощенный вариант правила Рамсея, или правило обратных эластичностей:

1. на рынке товаров или факторов производства (труда, земли и капитала);

2. с продавцов или покупателей товаров;

3. с домашних хозяйств или компаний;

4. с источника дохода или со статьи расходов.

Таким образом, обложению могут подлежать доходы домашних хозяйств или их членов, расходы конечных потребителей, доходы от розничной торговли, валовые доходы от предпринимательской деятельности, предпринимательские доходы за минусом амортизационных отчислений, фонд оплаты труда, прибыль, заработная плата, сбережения, дивиденды.

Налоги в развитых странах (за редким исключением) принимают под разными названиями следующие основные формы: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц, налог на добавленную стоимость, налог с оборота, взносы в фонды социального страхования, особые виды налогов на потребление. За рамки этих налогов, основанных на обложении потоков доходов и расходов, возникающих в процессе производства и обращения товаров, выходят лишь налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства. Их основные виды: поимущественный налог и налог на наследства и дарения.

Налоговое бремя как экономический показатель. Особенности избыточного налогового бремени и общего равновесия. Мера искаженного действия налога. Специфика проявления последствий налогообложения на разных рынках при налогообложении доходов и накоплений.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	реферат
Язык	русский
Дата добавления	10.05.2017
Размер файла	63,7 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Государство должно оплачивать большое число расходов. Средства на эти цели поступают в основном за счет налогов, которые являются главным источником дохода для любого бюджета. Устанавливая доходы, правительство определяет, каким образом необходимые ресурсы будут изыматься из предприятий и домашних хозяйств и вливаться коллективное потребление и инвестиции.

1. Избыточное налоговое бремя и общее равновесие

Под налоговым бременем стоит понимать показатель, отражающий совокупное воздействие налогов на конкретного плательщика и экономику страны в целом. Его можно определить как соотношение доходов, которые были получены в течение определенного промежутка времени, и налогов, подлежащих уплате за этот же период.

Данный процесс является крайне важным экономическим показателем, поэтому стабильно находится под вниманием государства. При этом уровень налогового бремени зависит от таких факторов, как размер ставки и база налогообложения. Опыт многих стран доказал тот факт, что чем выше данный показатель, тем ниже количество средств, поступающих в бюджет. По этой причине западные государства в большинстве своем двигаются в сторону постепенного понижения налоговых ставок.

Одной из основ гармоничного взаимодействия государства и общества является принцип социальной справедливости. При этом стоит отметить, что такая позиция правительства неизбежно подразумевает грамотно реализованное равное налоговое бремя, при котором не будет чрезмерного давления на конкретные социальные группы.

Суть принципа равенства сводится к тому, что обстоятельства налогоплательщиков учитываются без формального равноправия и притом в максимальной степени. Следствием будет являться соблюдение и равенства неформального.

При этом идея социальной справедливости будет реализована посредством применения различных видов налоговых стимулов, например льгот. В нынешнем обществе схема, ведущая к равенству, должна выглядеть следующим образом: одинаковые доходы при аналогичных условиях их получения облагаются равными по своей величине налогами, но при различных условиях генерации прибыли налогообложение также должно отличаться.

Исходя из такого понимания, социально ограниченным группам (студенты, безработные, инвалиды, пенсионеры) должны быть предоставлены льготы, определенные виды преимуществ и разные формы грамотной поддержки, компенсирующей отсутствие возможности иметь стабильный полноценный доход.

2. Мера искаженного действия налога

Налогообложение побуждает индивидов и организации изменять свое аллокационное поведение, если это позволяет уменьшить налоговое бремя, Такая возможность имеется, когда размер налога прямо или косвенно зависит от действий плательщика, а также от результатов этих действий, например от дохода.

Налогообложение приводит к тому, что чистая отдача от некоторых вариантов использования ресурсов, контролируемых субъектом экономических действий, снижается, Соответственно более привлекательными становятся другие варианты, в большей степени свободные от налогообложения (если таких вариантов не существует, это, собственно, и означает неспособность субъекта повлиять на величину налогового бремени, что имеет место при неискажающем обложении). В результате искажений формируется новая структура производственного и потребительского поведения. Отдельные виды деятельности, производимые и потребляемые товары и услуги заменяются иными, которые при отсутствии налога представляли бы меньшую ценность, чем заменяемые. Переход к варианту использования ресурсов, который "сам по себе" менее ценен, чем вариант, от которого приходится отказываться, означает снижение аллокационной эффективности.

Количественной характеристикой искажающего действия налога служит избыточное налоговое бремя (ИНБ), В качестве синонимов этого термина используются термины "чистые потери от налогообложения" или "потери благосостояния от налогообложения".

Ранее, по-видимому, вы уже познакомился со стандартной графической иллюстрацией рассматриваемого понятия. Она относится к ситуации, когда имеет место конкурентный рынок одного товара и этот товар облагается специфическим акцизом (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Мера искажающего действия

Избыточному налоговому бремени соответствует площадь треугольника ES ED E. Его составные части, треугольники . его составные части, треугольники и фиксируют потери излишка потребителя и излишка производителя. Государство получает в виде налога сумму, соответствующую площади прямоугольника PS PD именно таково произведение акциза (Ps-Po) на посленалоговый объем продаж Q1. Между тем на рисунке видно, что уменьшение излишка потребителя соответствует площади трапеции а уменьшение излишка производителя - трапеции . Итак, государство получает от искажающего налога меньше, чем теряют налогоплательщики, и разница представляет собой ИНБ.

Существенно, что подобного рода потерям излишка потребителя свойствен принципиально неденежный характер, хотя им, как и всяким приращениям полезности, можно поставить в соответствие некоторые денежные суммы. В то же время потери излишка производителя представляют собой недополученный денежный доход. Итак, два компонента избыточного налогового бремени имеют несколько разную природу.

Государство получает от искажающего налога меньше, чем теряют налогоплательщики. Между тем почти любой практически применяемый налог является искажающим.

Когда речь идет о сопоставлении искажающего налога с неискажающим, удобнее считать воображаемой первой фазой изменений параллельный сдвиг, а не поворот (эффект дохода, а не эффект замещения), В этом случае первая фаза, по сути, тождественна гипотетическому неискажающему налогообложению, которое привело бы плательщика на ту же кривую безразличия, что и анализируемый реальный налог. Вторая же фаза -- это непосредственно представленное искажающее действие того конкретного налога, который составляет предмет анализа.

Вспомним, что налоги - основной источник доходов общественного сектора. Они требуются, чтобы финансировать производство общественных благ и перераспределительные программы. Последние обосновываются главным образом соображениями справедливости, которые, как не раз отмечалось выше, способны в принципе ограничивать пространство собственно экономических решений. Однако дело не только в этом. С общественными благами, так же как и с частными, связан излишек потребителя.

Допустим, налоговая реформа привела к тому, что индивиды стали платить государству существенно меньше денег, но зато лишились значительной части общественных благ. Очевидно, только с учетом конкретных функций спроса на эти общественные блага можно достоверно судить, выиграли или проиграли индивиды в результате такой реформы, Ведь потери излишка потребителя в связи с недопроизводством общественных благ могут перекрыть не только экономию денег, которые раньше уплачивались в виде налогов, но и сокращение ИНБ. Таким образом, экономическая рациональность не обязательно предполагает сведение избыточного налогового бремени к нулю, хотя несомненно предполагает его минимизацию при прочих равных условиях.

Избыточное налоговое бремя может быть определено как разность между денежным эквивалентом происходящего под влиянием налога уменьшения излишка потребителя и производителя, с одной стороны, и доходом, получаемым государством от данного налога, с другой, Такое определение не требует комментариев, когда речь идет об отдельном налогоплательщике. Однако, строго говоря, характеристика избыточного бремени налогообложения, которое несет общество, должна быть дана с позиций функции общественного благосостояния. Именно по отношению к ней следует в данном случае определять излишек потребителя,

Обычно предполагается простое суммирование индивидуальных излишков потребителя; мы также будем, как правило, подразумевать это удобное допущение. Но такое суммирование оправдано, только если функция общественного благосостояния имеет специфическую форму бентамиана. Если придерживаться иной трактовки функции общественного благосостояния, не меняется смысл понятия избыточного налогового бремени, но измерение потерь благосостояния должно отражать эту конкретную трактовку.

налоговый бремя избыточный равновесие

3. Специфика проявления последствий налогообложения на разных рынках при налогообложении доходов и накоплений

Ряд налогов, играющих ключевую роль в формировании бюджетов различных стран, имеют в своей основе обложение доходов населения. Если значительную часть заработанного дохода приходится отдавать государству, рабочий может, при прочих равных условиях, предпочесть меньшую продолжительность и интенсивность труда, а владелец капитала -- избрать жизнь рантье, довольствующегося гарантированными поступлениями, например от государственных ценных бумаг, вместо активного участия в деловых операциях, способных приносить высокую отдачу. В этих и других подобных случаях происходит замещение экономически активного поведения пассивным.

Выше говорилось, что налогообложение оказывает противоречивое воздействие на предложение труда: с одной стороны, уменьшение дохода побуждает работать больше, с другой -- налог дестимулирует труд. Теперь это можно переформулировать следующим образом. Повышение цены дохода, выраженной в единицах досуга, вызывает эффект замещения, обусловливающий ее смещение влево и эффект дохода, которому соответствует смещение точки равновесия вправо. Таким образом, посленалоговое равновесие может достигаться как при больших, так и при меньших по сравнению с доналоговыми затратах труда.

В тоже время при условии снижении цены труда эффект дохода ведет к увеличению его предложения, а эффект замещения - к его относительному уменьшению.

Можно сделать вывод, что величина избыточного налогового бремени налогообложения дохода определяется радом факторов, а именно: размером налогообложения и эластичностью функции компенсированного предложения труда. Его функция отражает выбор, который должен сделать налогоплательщик (при некотором фиксированном уровне дохода) между увеличением (сокращением) труда (дохода) и увеличением (сокращением) досуга.

Рассмотрим проблему избыточного бремени налогообложения накоплений. Как известно, альтернативой накоплению является текущее потребление. Поэтому доход, который получит налогоплательщик в результате своих трудовых усилий, он может либо израсходовать полностью на текущее потребление, либо сберечь и за счет инвестиций обеспечить более высокий доход в будущем. В этих условиях высокий уровень налогообложения, как сбережений, так и доходов от инвестиций, способствует тому, что (при прочих равных условиях) увеличивается доля дохода, направляемая на текущее потребление и сокращается объем сбережений и инвестиций.

Избыточное налоговое бремя обуславливает потери эффективности общественных доходов и, как следствие, снижение уровня благосостояния общества. Анализ возможностей минимизации избыточного налогового времени (чистых потерь от налогообложения) имеет важное значение при совершенствовании налоговой системы общества, главной задачей которого является обеспечение оптимальной структуры налогообложения.

Таким образом, избыточное бремя налогообложения накоплений может формироваться различным образом, и его анализ технически достаточно сложен. Однако принципиальная схема выявления ИНБ при обложении накоплений вполне может быть представлена с помощью простейшей модели, в которой фигурируют два периода: текущий и будущий.

Размещено на Allbest.ru

Показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика. Основные направления применения показателя налогового бремени. Исчисление налогового бремени на макроуровне и микроуровне.

контрольная работа [83,0 K], добавлен 28.06.2015

Налоги как инструмент государственного регулирования социально-экономических отношений; измерители качества налоговой системы. Налоговое бремя: сущность, принципы, классификация, показатели. Расчет налогового бремени на примере ОАО "Регион-Сталь".

курсовая работа [50,8 K], добавлен 12.06.2012

Современные методики оптимизации налогового бремени. Проблемы анализа и оценки налогового бремени в современных условиях. Недостатки и преимущества применения упрощенной системы налогообложения ООО "Сфинкс". Порядок заполнения декларации по УСН.

дипломная работа [2,0 M], добавлен 12.12.2010

Понятие полной ставки налогообложения. Рекомендации по выбору метода уплаты налога. Совокупность податного обременения населения. Цифровые значения налогового бремени. Сумма фактических фискальных платежей. Основные факторы, влияющие тяжесть обложения.

контрольная работа [28,0 K], добавлен 27.02.2009

Критерии справедливости в распределении налогового бремени в современной системе налогообложения. Принцип социальной справедливости, получаемых выгод, платежеспособности. Принцип справедливости в прогрессивном и пропорциональном налогообложении.

курсовая работа [42,9 K], добавлен 22.01.2015

Организация системы налогов и сборов в РФ и её реформирование. Структура, виды и динамика изменений налогов и сборов. Оптимизация налогового бремени в России. Понятие, расчёт и методы оптимизации налогового бремени. Налоговые риски и их характеристики.

курсовая работа [48,1 K], добавлен 04.02.2008

Исследование природы и значения налогов в жизни общества. Изучение теорий налогов. Формирование налогового права. Понятие и принципы налоговой системы. Налоговое бремя. Классификация налогов и сборов. Особенности становления налоговой системы России.

лекция [21,2 K], добавлен 21.10.2013

Оценка тяжести налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации. Основные показатели налоговой нагрузки. Особенность методики, предложенной Е.А. Кировой. Расчет отношения налоговой нагрузки и вновь созданной стоимости.

практическая работа [31,5 K], добавлен 09.08.2009

Сущность налогового законодательства, порядок начисления налогов. Понятие налогового бремени на макро- и микроуровне, основные направления его применения. Особенности ответственности за совершение налоговых правонарушений, характеристика форм вины.

контрольная работа [29,7 K], добавлен 16.03.2012

Сущность, экономическое содержание, функции и классификация налогов. Измерение эластичности спроса и факторы, влияющие на него. Применение теории эластичности. Рассмотрение проблемных аспектов понятия "налоговое бремя". Формирование равновесной цены.

курсовая работа [367,8 K], добавлен 10.04.2015

главная
рубрики
по алфавиту
вернуться в начало страницы
вернуться к началу текста
вернуться к подобным работам

Рубрики
По алфавиту
Закачать файл
Заказать работу
Вебмастеру
Продать

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

Понятие избыточного налогового бремени — одно из важнейших в теории налогов. С ним связывают оценку эффективности налогообложения, так как оно определяет превышение совокупных потерь общества от налогов над налоговыми поступлениями правительства. Избыточное налоговое бремя показывает, насколько экономика теряет больше, чем приобретает бюджет даже при нулевых административных издержках. При этом здесь бремя трактуется с позиций экономической теории благосостояния как наиболее простой и наглядной формы изложения. Экономическая теория благосостояния оперирует такими инструментами, как потребительский излишек и излишек производителя. Напомним кратко, о чем идет речь.

Рисунок 1.5 на примере рынка яблок иллюстрирует концепцию потребительского излишка. Пусть некто покупает яблоки по цене Р₍₎ — 50 руб./кг в количестве 6 кг, как это отражено на графике его индивидуальной функции спроса. В соответствии с этой функцией он был готов заплатить за первый килограмм 100 руб., а заплатил только 50 руб. Можно сказать, что данный любитель яблок получил от первого килограмма излишек в 50 руб.

Рис. 1.5. Потребительский излишек

Ясно, что второй купленный килограмм принесет ему 40 руб. излишка и т.д. В итоге, заплатив за 6 кг яблок 300 руб. (50 х 6), некто приобрел ценность дополнительно на 160 руб. (50 + 40 + 30 + 20 + + 10). 160 руб. — его потребительский излишек, а общее благосостояние оценивается в 460 руб. (300 + 160).

Подобный анализ можно провести по отношению к любой кривой спроса: величина потребительского излишка в общем случае

Теория и практика налогообложения 41

равна площади фигуры, образуемой кривой спроса, линией цены и вертикальной осью координат.

Излишек производителя связан с кривой предложения и образуется у производителей, чьи издержки ниже рыночной цены. Допустим (рис. 1.6), на рынке яблок представлены несколько производителей, предлагающих в соответствии со своими издержками продукт по разным ценам при рыночной цене Р₀ = 50 руб./кг. Тогда те, кто имеет более низкие издержки (в нашем случае — 1—3-й производители), получат дополнительный доход, который можно считать излишком.

Рис. 1.6. Излишек производителя

Геометрически излишек производителя определяется площадью фигуры, расположенной между кривой предложения, линией цены и вертикальной осью координат.

А теперь используем инструментарий экономики благосостояния в анализе последствий действия налогов.

Рис. 1.7 Совокупный излишек при рыночном равновесии

На этом рисунке не показан ни сдвиг кривой спроса, ни сдвиг кривой предложения, хотя одна из них должна сместиться под действием налога, как это отражено на рис. 1.2 и 1.3.

Результат действия налога на общее благосостояние покупателей и продавцов можно определить, сравнивая их совокупный излишек до и после введения налога. Поскольку излишек определяется площадью фигур, для простоты счета обозначим все фигуры буквами от А до F. Представим результат в табл. 1.2.

Таблица 1.2. Изменение благосостояния при налогообложении

Рис. 1.8. Последствия введения налога:

О — точка равновесия без налога; Q₀ — объем продаж в отсутствие налога;

Р₀ — цена товара без налога; MN - Т — величина налога на единицу товара.

MN = Р₁ —Р₂; Pi — цена, которую платит покупатель; Р₂ — цена, которую получает продавец; Q_± — объем продаж после введения налога; х MN — сумма налоговых поступлений = площадь прямоугольника P₁MNP₂ = сумма площадей прямоугольников В и С: произведение ставки налога на единицу товара (MN) и количества проданных

И рисунок, и таблица показывают сокращение общего благосостояния на площадь Е+ F. Потери продавцов и покупателей превышают налоговые поступления. Центральная идея состоит в парадоксальном на первый взгляд выводе: если даже правительство без всяких административных издержек соберет некую сумму налога, а потом, опять же без каких-либо затрат, в полном объеме вернет ее налогоплательщикам, общество понесет потерю благосостояния! Эта безвозвратная потеря и составляет избыточное налоговое бремя.

На рис. 1.8 размер избыточного налогового бремени, или безвозвратных потерь благосостояния, равен площади треугольника MON, расположенного между кривыми спроса и предложения. Так как налог поднимает цену для покупателя и снижает для продавца, предельные покупатели и продавцы покидают рынок и объем продаж сокращается с С?₀ до Q_x, хотя, что касается их, как показывает рисунок, ценность товара для покупателя превышает издержки продавца.

Таким образом, введение налога ограничивает торговлю, а ограничение взаимовыгодной торговли вызывает сокращение общего излишка — потерю благосостояния. Эта потеря представляет собой некий вычет из общего благосостояния сверх того, что получает правительство.

Итак, налоги оказывают влияние на поведение налогоплательщиков, искажают стимулы и приводят к безвозвратным потерям. Вызывая безвозвратные потери, они снижают эффективность рыночного механизма, поскольку заставляют людей принимать во внимание (в большей или меньшей мере) налоги, а не истинные затраты и выгоды производства и потребления. Налогоплательщик, естественно, не может не считаться с введением налога, а та мера, в какой он меняет свое поведение под влиянием налога, определяет искажающее действие налога.

Понятно, что разные налоги могут в неодинаковой степени искажать стимулы. В связи с этим уместен вопрос: а существуют ли неискажающие налоги ?

Налоговая теория положительно отвечает на этот вопрос. Неискажающим, аккордным, или паушальным, будет налог, которого невозможно избежать. Например, равный подушный налог со всех лиц определенного возраста. Поскольку такой налог нельзя не заплатить, он не влияет на поведение налогоплательщика: налогоплательщик остается в том же наиболее выгодном для себя доналоговом состоянии, следовательно, у него не возникают безвозвратные потери.

Теперь, когда рассмотрены искажающее действие налогов и избыточное налоговое бремя, можно обобщить понятие экономической, или рыночной, эффективности налогообложения', эффективной следует считать такую налоговую систему, которая не только

Теория и практика налогообложения 45

В заключение выведем формулу, определяющую величину безвозвратных потерь, или избыточного налогового бремени. Фактически речь идет об исчислении площади фигуры (в нашем случае — треугольника), которая располагается между кривыми спроса и предложения. Расчет формулы потерь приведем при двух упрощающих предположениях (которые используем и далее), а именно:

1) кривая предложения абсолютно эластична, т.е. горизонтальна;
2) при введении налога сохраняется та же самая кривая спроса.

В соответствии с этими предположениями рассчитаем площадь

треугольника ЛВО на рис. 1.9.

Рис. 1.9. Избыточное налоговое бремя:

О — точка равновесия до налога; АВ = Р_г- Р₀ = Т — налог на единицу товара; Р₁-Р₀ = АР=Т; Q₁-Q₀ = AQ.

Площадь треугольника ABO = SAABO - ^ ЛВ ВО - A Q.

AQ находим из формулы эластичности спроса:

эластичность Е = ^ ^, отсюда AQ = — Q Е = — QE.

Подставляем значение AQ в формулу площади треугольника, т.е. ±T AQ = ^T yQ E==^T* yQ Ewm^PQE,met=j(что заменяет абсолютную величину налога в единице товара на относительную ставку налога в цене товара).

Важнейшим результатом исчисления формулы потерь

/ 2 PQE j является то, что размер потерь, или величина избыточного

налогового бремени, находится в квадратной зависимости от ставки налога.

Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц.
Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Налоговые обязательства и перемещение налогов
Сфера действия налогов и общее равновесие
Искажающее действие налогов на доходы и капитал

Налогообложение и излишек потребителя

Налоговая политика в Российской Федерации
Заключение
Список использованной литературы

Избыточное налоговое бремя. Краморова Дарья. ЭЭТ-10.docx

Налоговые обязательства и перемещение налогов
1. Сфера действия налогов и общее равновесие
2. Искажающее действие налогов на доходы и капитал

Налогообложение и излишек потребителя

Налоговая политика в Российской Федерации

Список использованной литературы

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие “сбои” в системе распределения;

б) заинтересовывать ( или незаинтересовывать ) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Подытоживая все вышесказанное не остается сомнений в интересе данной темы и безусловной полезности этих данных для будущих специалистов финансово-банковской сферы.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Избыточное налоговое бремя

Зачастую налоги существенно затрагивают доходы плательщика, и в итоге изменение фактического уровня располагаемого дохода, а не только сдвиги в соотношениях (пропорциях) между ценами, влияет на потребительские предпочтения.

Значительный по сфере действия и размеру налог обычно вызывает двоякого рода изменения в поведении потребителей. Во-первых, происходит полное или частичное замещение налогооблагаемого товара другими на основе сопоставления новых соотношений цен с прежними оценками денежных эквивалентов полезности. [1,с.44-45]Во-вторых, объем и структура потребления приспосабливаются к новому реальному уровню дохода, что связано с пересмотром денежных эквивалентов полезности товаров и услуг. Следовательно, при прогнозировании и анализе результатов налогообложения требуется учитывать как эффект замещения, так и эффект дохода. При этом логика предыдущих рассуждений побуждает связывать избыточное бремя именно с процессами замещения одних благ другими.

Избыточное бремя само по себе не является суммой денег. Оно представляет собой изменение значения функции полезности, сдвиг в благосостоянии. Его можно приравнять к денежной сумме, что мы и делаем, но при этом одному и тому же сдвигу в благосостоянии могут соответствовать разные денежные суммы в зависимости от уровня цен, применительно к которому этот сдвиг рассматривается. Своеобразное изменение денежного масштаба, в котором измеряется избыточное налоговое бремя, связано с эффектом дохода, а само это бремя - с эффектом замещения.

Избыточное налоговое бремя представляет собой денежный эквивалент потерь полезности, которые вызываются эффектом замещения, обусловленным налогообложением. Эффект замещения непосредственно выражает искажающее действие налога. Оно состоит в искажении соотношений цен, на основе которых осуществляется аллокация ресурсов.

Оценка избыточного бремени налогообложения на практике сопряжена с немалыми трудностями. Как ясно из сказанного ранее, необходимо определить характер функции компенсированного спроса, а также функции предложения. Кроме того, значение имеет взаимосвязь между рынками различных налогооблагаемых товаров.

Сокращая производство и потребление какого-либо товара, налог, как правило, вызывает рост производства и потребления его субститутов (заменителей) и уменьшает производство и потребление товаров, взаимодополняющих по отношению к данному. Так, дополнительный налог на персональные компьютеры может вызвать уменьшение объема продаж дискет и как следствие - не только падение поступлений от обложения этих продаж, но и некоторое изменение избыточного бремени, связанного с налогом на дискеты.

Повышение экономической эффективности налогообложения предполагает минимизацию избыточного налогового бремени. На практике основная часть налоговых поступлений приходится, как правило, на обложение доходов, прибыли и добавленной стоимости. Необходимо, очевидно, выяснить, формируется ли избыточное бремя при использовании такого рода налогов, и если это происходит, то от чего такое бремя зависит.

Понятие избыточного бремени позволяет поставить вопрос об оптимальном налогообложении. В самом деле, добиваться минимизации избыточного бремени приходится в рамках некоторых более или менее фиксированных условий (ограничений). Среди этих условий: величина налоговых поступлений, в которых нуждается общественный сектор для реализации возложенных на него функций, спектр возможностей самой налоговой системы (виды налогов, которые можно собрать в данной социально-экономической ситуации при умеренных административных издержках), а также ограничения, накладываемые принятыми в данном обществе принципами справедливости. [2,с. 60]

Эффект замещения, эффект доходов и избыточное налоговое бремя.

Соответствующие проблемы относятся к числу наиболее сложных в экономике общественного сектора.

Убедившись, что искажающее действие налогов и порождаемое им избыточное бремя обусловлены эффектом замещения, естественно поставить вопрос, ведет ли к искажениям налог, которым облагается не отдельный товар, а все личные доходы одновременно. [2,с.71-72]В начале главы отмечалось, что именно так построен не только подоходный налог, но и налог на добавленную стоимость, играющий важную роль в финансировании общественного сектора в России.

Подобного рода налоги не порождают эффекта замещения, так как в одинаковой степени касаются всех товаров и, более того, всех видов экономической деятельности. В то же время вполне очевидно, что они способны оказывать дестимулирующее воздействие на экономическую активность и таким образом снижать эффективность использования ресурсов, находящихся в распоряжении общества.

Если изъятие чрезмерно большой доли доходов в бюджет ведет к тому, что люди предпочитают уменьшать продолжительность и интенсивность труда, то налицо замещение труда досугом. Разумеется, и труд, и досуг понимаются здесь в широком смысле. Труд - это всякая требующая усилий деятельность, приносящая доход, который подлежит налогообложению. Очевидно, это относится не только к наемному труду, но, например, и к деятельности предпринимателя, поскольку он изыскивает возможности прибыльных инвестиций, организует производство и т.д. Досуг - не только свободное время, отводимое для развлечений. С этим словом в данном случае ассоциируются и перерывы в течение рабочего дня, и выбор работы, не требующей напряжения и ответственности, и пассивное поведение владельца капитала, ведущего жизнь рантье.

Досуг представляет собой один из компонентов благосостояния. В этом смысле он сопоставим с потребительскими благами. Собравшись приобрести, например, автомобиль, индивид может ради этой цели увеличить свои трудовые усилия, то есть пожертвовать частью досуга, а может ограничить потребление других товаров, пожертвовав ими. В действительности оба пути вполне способны дополнять друг друга.

Однако досуг, в отличие от товаров и денежных доходов, непосредственно не поддается налогообложению. Если все компоненты благосостояния, кроме одного, облагаются единообразным налогом, то чем выше налог, тем больше потребительский выбор смещается в пользу того компонента, который свободен от обложения, в данном случае в пользу досуга.

Каждый индивид многократно осуществляет выбор наиболее предпочтительной для него степени экономической активности. И на этот выбор, совокупные результаты которого решающим образом предопределяют эффективность функционирования экономики, в существенной мере влияет налогообложение доходов. Если отвлечься от процентов на капитал, то оно представляет собой налогообложение трудовых усилий.

Величина избыточного бремени обложения дохода определяется как размерами налогообложения, так и эластичностью функции компенсированного предложения труда. Эта функция отражает выбор, который при данном уровне дохода люди делают между приростом потребления товаров и услуг, с одной стороны, и увеличением досуга, с другой.

На первый взгляд, представление о компенсированном предложении труда выглядит не очень естественным: трудовые усилия затрачиваются именно ради увеличения дохода. Компенсация потерь дохода, в том числе вызываемых налогообложением, представляет собой альтернативу таким усилиям. Общеизвестно, однако, что есть люди, предпочитающие относительно меньше трудиться и, как следствие, меньше потреблять, и те, кто в высокой степени склонны жертвовать досугом во имя увеличения дохода. [3,с.13]Если и те, и другие поставлены в одинаковые стартовые условия и могут свободно выбирать устраивающее их соотношение компонентов благосостояния (досуга, с одной стороны, и денежного дохода, с другой), то дело обстоит примерно так же, как когда два индивида располагают одинаковыми денежными суммами, но одному нравится тратить больше средств на видеокассеты, а другому - на книги.

Избыточное налоговое бремя связано как раз с тем, что налогоплательщик отказывается от наиболее предпочитавшейся в доналоговом периоде комбинации факторов (компонентов) благосостояния. Компенсированная функция предложения труда показывает, к каким денежным суммам налогоплательщики приравнивают свои трудовые усилия при данном уровне доходов, например, сколько денег они потребовали бы за дополнительный рабочий час или день.

Компенсированное предложение труда всегда возрастает с повышением его цены (ставки заработной платы), если и досуг, и деньги представляют ценность для индивида. Повышение цены труда при стабильном уровне благосостояния ведет к тому, что относительная привлекательность дохода и досуга изменяется в пользу дохода, а снижение этой цены предполагает изменение в пользу досуга. [3,с.52]Между тем эмпирически наблюдаемое предложение труда может иногда реагировать на изменение цены труда противоположным образом.

Дело в том, что на некоторых участках этой кривой эффект дохода перекрывает эффект замещения. Говоря более конкретно, уменьшение вознаграждения ведет к тому, что люди начинают намного выше ценить каждую заработанную денежную единицу и именно поэтому увеличивают свои трудовые усилия. Если бы за счет какого-либо внешнего источника, непосредственно не связанного с трудовыми усилиями налогоплательщиков, их благосостояние поддерживалось на фиксированном уровне, то реакция на изменение справки заработной платы свелась бы к эффекту замещения, а именно к сокращению предложения труда.

При снижении цены труда эффект замещения ведет к относительному уменьшению его предложения, а эффект дохода - к увеличению. Возможны ситуации, когда первый сильнее второго (нижний участок кривой предложения труда) и когда второй сильнее первого (средний участок, повернутый налево и вверх), а также ситуация, когда они примерно равны между собой (верхний участок кривой).

Последняя ситуация довольно типична: на практике умеренные изменения подоходного налога или налога на добавленную стоимость не очень заметно сказываются на предложении труда. Тем не менее, они способны вести к существенным сдвигам в величине избыточного налогового бремени, то есть быть значимыми с точки зрения эффективности.

Субъективная готовность отказаться от части досуга ради дополнительного заработка бывает неодинаковой не только у разных индивидов, но и у разных сообществ. Если оставить в стороне другие факторы формирования избыточного бремени, оно может оказаться более высоким в таком обществе, в котором стремление к высоким доходам преобладает над стремлением располагать свободным временем. [4,с.27-28]

Итак, величина избыточного бремени обложения доходов зависит от налоговой ставки и от склонности налогоплательщиков при прочих равных условиях затрачивать дополнительные усилия ради увеличения заработков.

В действительности некоторая часть налогооблагаемых доходов может иметь своей ближайшей основой накопление. Зачастую налоги взимаются и непосредственно с накопленного имущества.

Читайте также: