Планирование доходов и поступлений шпоры

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

– прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;
– амортизационные отчисления;
– устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);
– средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;
– паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;
– долгосрочные банковские кредиты;
– займы;
– пожертвования и благотворительные взносы;
– поступления от долевого участия в строительстве;
– финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

План по прибыли рекомендуется составлять в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Одновременно целесообразно определять влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Прибыль от реализации продукции целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно методом прямого счета с последующим суммированием результата в целом по предприятию.

Использование метода прямого счета при планировании прибыли предусматривает наличие на момент расчетов широкого круга различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопределенность экономической ситуации иногда не позволяют прогнозировать некоторые экономические параметры, влияющие на финансовые результаты, с достаточной степенью достоверности. В этих случаях приходится довольствоваться оценочными расчетами прибыли, выполняемыми на базе достигнутого уровня прибыли и прогнозируемого процента инфляции.

Прогнозируемый объем прибыли (Пп) рассчитывается по формуле:

где Пб – фактическая прибыль, полученная в отчетном году: Jи – прогнозируемый годовой индекс инфляции.

Балансовая прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции, включает также прибыль от прочей реализации и от внереализационных операций.

Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации основных фондов, сырья, материальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок, ценных бумаг, иностранной валюты и прочего имущества предприятия.

Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести:

– доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;
– доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций, покупка облигаций и т.д.);
– сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами);
– прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).

При планировании внереализационных операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде.

После прибыли амортизационные отчисления являются вторым источником финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году по формуле:

где АО – плановая сумма амортизационных отчислений, млн руб.; На – средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому, %; Соф – среднегодовая плановая стоимость амортизируемых основных фондов, млн руб.

Средняя норма амортизации рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за год, предшествующий плановому, на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов.

Следует иметь в виду, что в случае применения метода ускоренной амортизации средняя фактически сложившаяся норма амортизации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза. Имеются также особенности в начислении амортизации на малых предприятиях и по арендованным основным производственным фондам. Так, малым предприятиям разрешено в первый год эксплуатации списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 20% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы не свыше трех лет. Этот метод может применяться как в сочетании с методом равномерной амортизации, так и при использовании метода ускоренной амортизации.

При сдаче в аренду предприятиями отдельных объектов основных производственных фондов амортизация планируется и начисляется с отнесением суммы в состав расходов от внереализационных операций, а поступающая от арендатора плата зачисляется в состав доходов от внереализационных операций. При сдаче в аренду целых предприятий или их структурных единиц (например цехов, участков) амортизация по арендуемым основным фондам планируется арендным предприятием с отражением отчислений в составе себестоимости производимой продукции.

К устойчивым пассивам относятся средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обращении. Предприятие может до момента погашения задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить систематический характер, устойчивые пассивы являются объектом планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать их целесообразно в минимальных размерах.

К устойчивым пассивам относятся следующие средства:

– задолженность по заработной плате рабочим и служащим предприятия;
– отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты груда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих;
– задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, авансовым платежам клиентов.

При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета этой величины первоначально определяются устойчивые пассивы на конец планируемого года. Затем методом сравнения устойчивых пассивов на конец планируемого года с устойчивыми пассивами, учтенными на начало планового периода, определяется величина изменения задолженности.

В состав прочих доходов входят доходы от выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудового коллектива предприятия.

Доходы от выпуска ценных бумаг планируются исходя из размера подписки, а также суммы оставшихся в распоряжении предприятия ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж.

Финансовые ресурсы в форме паевых взносов характерны для предприятий коллективной формы собственности. Паевые взносы имеют место при создании предприятия или в случае расширения его уставного капитала.

Членские взносы характерны для совместного предпринимательства. Эти виды поступлений ресурсов могут иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной очередностью, что находит свое отражение в финансовом плане.

Мобилизация внутренних ресурсов в капстроительстве как источник доходов может иметь место при выполнении строительных работ на предприятии хозяйственным способом. К источникам финансовых ресурсов в этом случае относятся плановые накопления, снижение себестоимости работ, сокращение потребности строительного комплекса в оборотных средствах или ускорение их оборачиваемости.

Тема 13
^ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

______________________________________________________________________
13.1. Сущность и содержание финансового плана

13.2. Планирование доходов и поступлений

13.3. Планирование расходов и отчислений
13.1. Сущность и содержание финансового плана
Финансовый план предприятия – документ, отражающий объем и график поступления и расходования денежных средств, их источники и направления использования и устанавливающий баланс доходов и расходов.

Основная цель планирования финансов заключается в том, чтобы сбалансировать намеченные расходы предприятия с финансовыми возможностями.

При составлении финансового плана решаются следующие задачи:

рассчитывается потребность предприятия в финансовых ресурсах, их распределение с целью получения дивидендов, процентов, прибыли;
определяются источники и размеры собственных финансовых средств предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и т. д.);
принимаются решения о привлечении внешнего финансирования и о его форме (банковские кредиты, товарные кредиты, облигационные займы, эмиссия акций);
устанавливаются целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций;
выявляются резервы рационального использования ресурсов предприятия (производственных мощностей, основных средств, оборотных средств, человеческого капитала) для повышения рентабельности производства;
устанавливается механизм финансовых взаимоотношений компании с государственным бюджетом, банками и контрагентами.

Основой для составления финансового плана служат:

фактические данные бухгалтерского баланса предприятия на 1-е число планируемого периода и за несколько предшествующих периодов (как правило, за предыдущие два-три года);
план производства и реализации продукции;
смета затрат на производство;
смета затрат на содержание объектов культурной и социально-бытовой сферы предприятия;
план инвестиций;
сведения о движении основных и оборотных средств;
отпускные цены;
нормы амортизационных отчислений;
нормативы собственных оборотных средств;
ставки платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;
лимиты расходов по отдельным статьям (например, представительские и командировочные расходы);
данные о выполнении финансового плана за предшествующий период;
условия расчетов с клиентами, поставщиками, кредиторами и бюджетом.

Финансовый план предприятия включает следующие документы:

баланс доходов и расходов;
план денежных потоков – характеризует платежеспособность предприятия. При его составлении по каждому виду производственно-хозяйственной деятельности предприятия рассчитывается показатель денежного потока, а затем определяется его суммарное значение;
кредитный план – план поступления и погашения кредитов в соответствии с кредитными договорами;
кассовый план – план оборота наличных денежных средств (отражает поступление и выплаты наличных денежных средств через кассу). Составляется на квартал;
платежный календарь – план оперативной финансовой деятельности предприятия, содержащий информацию по движению всех денежных средств предприятия (их поступление и расходование должны быть равны друг другу).

Алгоритм разработки финансового плана состоит из следующих этапов:

анализ финансового положения предприятия;
планирование доходов и поступлений;
планирование расходов и отчислений;
проверка финансового плана (составление баланса доходов и расходов).

^ 13.2. Планирование доходов и поступлений
Осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений для предприятия являются:

прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;
амортизационные отчисления;
устойчивые пассивы (кредиторская задолженность постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);
доходы от финансовых операций с временно свободными финансовыми ресурсами;
средства от эмиссии ценных бумаг;
паевые, членские взносы трудового коллектива, собственников предприятия, других юридических и физических лиц;
долгосрочные банковские кредиты;
займы;
пожертвования и благотворительные взносы;

Рассмотрим планирование основных источников доходов и поступлений.

Прибыль. План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях планируемого периода; ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; действующих ценах и условиях.

Амортизационные отчисления. После прибыли являются вторым источником финансовых ресурсов предприятия. Предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных средств. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных средств (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году.

Следует иметь в виду, что в случае применения метода ускоренной амортизации средняя фактически сложившаяся норма амортизации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза. Малые предприятия имеют право дополнительно списывать в качестве амортизационных отчислений в первый год эксплуатации до 20% первоначальной стоимости основных средств со сроком службы свыше трех лет.

где ЗОТПmin – минимальные остатки по счету предстоящих платежей, млн.р.;

IФОТ – индекс изменения фонда оплаты труда в планируемом периоде.

где ФОТп – фонд оплаты труда в плановом периоде, ден.ед.;

ФОТо – фонд оплаты труда в базисном периоде, ден. ед.
Прочие доходы. В состав прочих доходов входят доходы от выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудового коллектива предприятия.

^ Доходы от выпуска ценных бумаг планируются исходя из размера подписки, а также суммы оставшихся в распоряжении предприятия ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж.

Средства, полученные от размещения облигаций, образуют заемный капитал предприятия. Средства, полученные в результате выпуска и размещения акций, образуют собственный капитал предприятия. Спектр акций достаточно широк. Сюда входят обыкновенные (простые) и привилегированные (преференциальные) акции.

Финансовые ресурсы в форме паевых взносов характерны для предприятий коллективной формы собственности (народных предприятий). Паевые взносы имеют место при создании предприятия или в случае расширения его уставного капитала.

^ Членские взносы характерны для совместного предпринимательства (партнерства). Эти виды поступлений ресурсов могут иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной очередностью, что находит отражение в финансовом плане.

На основе всех источников ресурсов рассчитывается итоговая величина доходов и поступлений средств.
^ 13.3. Планирование расходов и отчислений и проверка финансового плана
Расходная часть финансового плана включает следующие разделы:

Отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и на благотворительные цели. Раскроем назначение этих фондов.

Фонд накопления:

финансирование капитальных вложений;
финансирование прироста оборотных средств;
оплата научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
выплата процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления:

вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;
оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;
премирование сотрудников компании за выполнение особо важных заданий;
культурно-бытовое обслуживание сотрудников предприятия;
дотации на питание.

Резервный фонд – служит для компенсации потерь, вызванных наступлением факторов риска.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно; рекомендуется, чтобы фонд накопления и фонд потребления соотносились как 60% и 40%.

Свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.
Свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия.
Прочие расходы.
Итого расходов и отчислений.
Превышение доходов над расходами (или расходов над доходами).

Направление и структура расходов устанавливаются предприятием самостоятельно.

Наиболее важными расходными статьями для предприятия являются:

^ Капитальные вложения (инвестиции, направляемые на расширение, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств производственного и непроизводственного назначения). Их размер определяется предприятием самостоятельно на основе стратегического плана.
^ Прирост оборотных средств – для его расчета сначала определяется размер оборотных средств на конец планируемого периода, а затем из полученной величины вычитается норматив оборотных средств на начало периода. Эта разность представляет собой плановый прирост оборотных средств.
^ Проценты по долгосрочным кредитам – размер планируемых в данном периоде выплат по обслуживанию долгосрочных кредитов определяется условиями кредитного соглашения.
^ Расходы по смете фонда потребления – устанавливаются на основе принятых в коллективном договоре, уставе предприятия и отраслевых коллективных соглашениях обязательств по социальной защите членов трудового коллектива предприятия. Их размер зависит от следующих факторов:

численности персонала предприятия;
размера средней заработной платы;
условий труда и быта сотрудников;
местонахождения предприятия.

5. Платежи в бюджет – их размер зависит от планируемой величины налогооблагаемой базы в соответствующем периоде (прибыль, имущество предприятия и т. д.).

При финансировании расходных статей финансового плана предприятие должно сначала использовать собственные средства и только в случае их недостаточности прибегать к внешнему финансированию.

Проверка финансового плана заключается в том, что по каждой статье затрат определяются источники финансирования, а доходы распределяются по требуемым направлениям. Для этого составляют проверочную (шахматную) таблицу, в которой по горизонтали указываются источники финансирования, а по вертикали – статьи расходов.
Тема 14
^ ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ.

МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЕЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ

______________________________________________________________________
Инвестиционная деятельность, обусловленная необходимостью интенсивного развития производственно-экономического потенциала, является одним из важных видов финансово-хозяйственной деятельности каждого предприятия.

В конечном итоге эффективная инвестиционная деятельность позволяет обеспечить не только рост доходов, но и повышение устойчивости и стабильности предприятия в его функционировании на рынке.

По финансовому определению инвестиции – это все виды активов (средств), вкладываемых в хозяйственную деятельность в целях получения дохода.

По экономическому определению инвестиции – это расходы на создание, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение основного капитала, и на связанные с этим изменения оборотного капитала.

Инвестиции – это процесс взаимодействия двух сторон: предпринимателя и инвестора.

В качестве инвестора могут выступать: государство; банки; акционерные общества; фирмы; предприятия.

Существует три вида вложений денежных средств:

1) потребительские инвестиции;

2) финансовые инвестиции (портфельные);

3) экономические инвестиции (материальные).
^ Методы оценки эффективности инвестиционных проектов

На практике для оценки эффективности инвестиций применяются следующие методы:

1. Статические (простые), которые не используют фактор времени.

2. Динамические или дисконтные, которые учитывают временные зависимости.

Независимо от используемых методов им предшествует определение и анализ следующих показателей проекта:

Точке безубыточности соответствует такая выручка от реализации продукции, при которой производитель уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли, т. е. результат от реализации после возмещения затрат достаточен для покрытия постоянных затрат, а прибыль равна нулю.

Следовательно, в точке безубыточности разность между выручкой от реализации продукции (Р) и суммой переменных и постоянных затрат равна нулю, т. е.:

где В_кр – объем выпускаемой продукции, соответствующий точке безубыточности; З_пер – переменные издержки на единицу продукции; З_пост – постоянные издержки в год; Ц –цена реализации продукции.

Анализ безубыточности важен не только для определения критического объема производства, но и для оценки состояния фирмы и выработки стратегии ее развития. Например, используя этот простой инструмент можно быстро получить ответ на такой вопрос - насколько больше нам потребуется продать продукции, чтобы сохранить или увеличить прибыль при снижении цены. Или можно задаться вопросом - сколько дней предприятие сможет работать до банкротства. Ответ будет находиться в секторе, характеризующем объем производства ниже значения точки безубыточности.

Не менее важное значение имеет и определение кромки безопасности, которая показывает, насколько может сократиться объем реализации, прежде чем компания понесет убытки. Уровень кромки безопасности можно выразить следующей формулой:

где Р_ожид – объем ожидаемой реализации; Р_без – объем безубыточной реализации.

Если объем реализации равен нулю, то максимальные убытки будут составлять сумму постоянных издержек, так как убытки компании не должны быть больше постоянных издержек.

Таким образом, анализ безубыточности позволяет определить следующее:

1) требуемый объем продаж, обеспечивающий покрытие затрат;

2) зависимость прибыли от изменений торговой цены, переменных и постоянных издержек;

3) значение каждого продукта в доле покрытия общих затрат.

Метод анализа безубыточности обычно используется в следующих случаях:

1) при введении в производство нового продукта;

2) при модернизации производственных мощностей;

Основные задачи этого анализа:

• определение меры влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты деятельности предприятия;

• оценка финансового положения предприятия и факторов его изменения;

• оценка работы предприятия и его структурных подразделений по выполнению показателей финансового плана;

Планирование доходов и поступлений средств

Осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

Планирование расходов и отчислений

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют второй раздел финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

Проверка финансового плана

Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов направляются в первую очередь собственные доходы.

Анализ финансового положения предприятия

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

В целях проведения общего анализа финансового состояния предприятия составляется аналитический (сравнительный) баланс, в который включаются основные агрегированные (укрупненные) показатели баланса, его структуры, динамики и структурной динамики. Такой баланс позволяет свести воедино, систематизировать и проанализировать первоначальные предположения и расчеты.

Кроме того, такое представление балансовых данных позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа. Горизонтальный анализ – изучение изменения показателей за отчетный период, вертикальный же предполагает расчет удельных весов в общем итоге (валюте) баланса. Статьи сравнительного баланса формируются по усмотрению аналитика и с разной степенью детализации.

Изменение показателей позволяет выявить динамику показателей, а также то, за счет каких структурных сдвигов менялись показатели. Таблицы для анализа могут составляться (с разной степенью детализации) по балансу, активам и пассивам, имуществу и источникам средств, по результатам деятельности предприятия и другим анализируемым направлениям.

На первоначальном этапе анализа аналитика могут интересовать следующие характеристики: общая стоимость имущества (валюта или итог баланса), стоимость иммобилизованных активов (основных и прочих внеоборотных средств), величина оборотных средств, материальных оборотных средств, величина дебиторской задолженности, величина наиболее ликвидных средств, стоимость собственного и величина заемного капитала, величина долгосрочных кредитов и займов и т. д.

Планирование доходов и поступлений

Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

долгосрочные банковские кредиты;

пожертвования и благотворительные взносы;

поступления от долевого участия в строительстве;

финансовые ресурсы, мобилизируемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Планирование расходов и отчислений

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

итого расходов и отчислений;

превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (–).

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворение социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, и прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие в соответствии с действующим законодательством определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда: фонд накопления, фонд потребления; резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен для:

финансирования капитальных вложений; прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;

премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным отношением между ними по размеру направляемой в них прибыли будет следующее: фонд накопления — 60%; фонд потребления — 40%.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

Проверка финансового плана

Проверка финансового плана – определение по каждой статье затрат соответствующих источников финансирования и распределения доходов по направлениям деятельности.
Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.

Составление проверочной таблицы начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам предприятия, рассчитанных на основе отдельных статей. После этого отдельные статьи доходов и расходов сопоставляются и балансируются. Суть баланса состоит в обеспечении равенства итогов по каждой статье затрат сумме источников ее финансирования, в свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. В конечном счете общая сумма источников финансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом периоде.
При достижении баланса доходов и расходов переходят к заполнению формы финансового плана предприятия. Эта процедура предполагает разноску показателей шахматки по соответствующим разделам финансового плана, подсчет итоговых показателей и четырех следующих проверочных показателей:

•превышение доходов над расходами;

• превышение расходов над доходами;

• превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;

• превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
Критерием правильности финансового плана является соблюдение следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами — величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Система планирования на предприятии

Предприятие – сложная социально-экономическая система. Соответственно и система планирования предприятия достаточно сложна и разнообразна. Система планов предприятия представляет собой комплексную программу обеспечения его функционирования и развития.

Результатом планирования является совокупность планов, каждый из которых представляет собой часть общей системы и нацелен на достижение общих целей предприятия, устойчивое экономическое и социальное функционирование и развитие.

Основные задачи развития системы планирования предприятия:

обеспечение высокой прибыльности и роста производительности труда, максимальное использование ресурсов
четкая взаимная увязка деятельности отдельных подразделений, ее согласованность
выявление потребности в ресурсах, необходимых для процесса производства
своевременное и равномерное выполнение плановых заданий

Предприятие в условиях рыночной экономики самостоятельно определяет виды и формы планов, их содержание.

С точки зрения обязательности плановых заданий различают директивное и индикативное планирование.

Директивное планирование – это процесс принятия решений, имеющих обязательный характер для объектов планирования.
Индикативное планирование носит направляющий, рекомендательный характер

В зависимости от срока, на который составляется план, принято различать:

долгосрочные (перспективные) планы
среднесрочные планы
краткосрочные (текущие) планы

Долгосрочный план обычно охватывает длительные периоды времени – 5-20 лет, а иногда и более. Среднесрочное разрабатываются среднесрочные планы на период от 1 до 5 лет.Краткосрочные планы разрабатываются обычно сроком до одного года.

По содержанию плановых решений выделяют:

стратегические планы
тактические планы
оперативно-производственные планы

Стратегические планы, как правило, ориентированы на длительную перспективу и определяют основные направления развития хозяйствующего субъекта. Выступают основой, фундаментом, на котором строится вся система планирования предприятия.

Функциями стратегического плана являются:

адаптация к внешней среде
распределение ресурсов
координация и регулирование
организационные изменения

Тактические планы. Если стратегическое планирование рассматривается как поиск новых возможностей предприятия, то тактическое – процесс создания предпосылок для реализации этих возможностей.

Тактический план – план экономического и социального развития предприятия, представляющий комплексную, развернутую программу производственной, хозяйственной и социальной деятельности на соответствующий период.

На основе тактических планов:

устанавливаются связи между структурными подразделениями
достигаются научно-обоснованные пропорции в производстве
разрабатываются бюджеты (сметы) по основным видам деятельности, осуществляется контроль за их выполнением

Бизнес-планирование

Бизнес-план — план, программа осуществления бизнес-операций, действий фирмы, содержащая сведения о фирме, товаре, его производстве, рынках сбыта, маркетинге, организации операций и их эффективности.

Бизнес-план — краткое, точное, доступное и понятное описание предполагаемого бизнеса, важнейший инструмент при рассмотрении большого количества различных ситуаций, позволяющий выбрать наиболее перспективный желаемый результат и определить средства для его достижения. Бизнес-план является документом, позволяющим управлять бизнесом, поэтому его можно представить как неотъемлемый элемент стратегического планирования и как руководство для исполнения и контроля. Важно рассматривать бизнес-план как сам процесс планирования и инструмент внутрифирменного управления.

Бизнес-план — программный продукт, вырабатываемый в ходе бизнес-планирования.

Иногда бизнес-план отождествляют с техпромфинпланом, который был основным плановым документом деятельности предприятий в СССР.

Планирование бизнеса — это определение целей и путей их достижения, посредством каких-либо намеченных и разработанных программ действий, которые в процессе реализации могут корректироваться в соответствии с изменившимися обстоятельствами.

Бизнес-план служит двум основным целям:

Он даёт инвестору ответ на вопрос, стоит ли вкладывать средства в данный инвестиционный проект.
Служит источником информации для лиц, непосредственно реализующих проект.

Бизнес-план помогает предпринимателю решить следующие основные задачи:

определить конкретные направления деятельности фирмы,
целевые рынки и место фирмы на этих рынках;
сформулировать долговременные и краткосрочные цели фирмы, стратегию и тактику их достижения.

Ссодержание бизнес – плана

1. Резюме бизнес-плана (краткая аннотация)Цели и задачи проектаОписание компанииОписание продуктов

2. План маркетингаПроизводственный планОрганизационный планПлан персоналаФинансовый план

Система опративно-производственного планирования

Центральным звеном всей системы ОУП является оперативно-производственное планирование (ОПП). В современной теории организации, подтвержденной отечественной и зарубежной практикой, система ОПП рассматривается как многоуровневая, структуризуемая на различные блоки и стадии плановых работ. Различают три уровня оперативного планирования: заводской (межцеховой), цеховой, участковый.

По характеру применяемых методов плановые работы подразделяются на три последовательно выполняемых блока:

объемное планирование;
календарное планирование;
текущее (или оперативное) планирование.

Основная задача объемного планирования — распределение выполняемых работ по подразделениям и плановым периодам с учетом загрузки оборудования и площадей.

Календарное планирование предполагает определение сроков начала и окончания работ в цехах и сроков передачи их продукции другим цехам при необходимости с корректировкой результатов объемных расчетов. В качестве планового периода при календарных расчетах чаще всего выбирается месяц или квартал.

Задача оперативного планирования состоит в разработке конкретных производственных заданий по номенклатуре работ и исполнителей на короткие плановые периоды (декаду, неделю, сутки, рабочую смену, час).
Календарное планирование осуществляется как для предприятия в целом, так и для отдельных его цехов.

Планирование внешнеэкономических связей

В практике выделяются три основных стимула развития внешнеэкономической деятельности предприятий:

· диверсификация источников снабжения и сбыта.

Необходимость стратегического планирования внешнеэкономической деятельности определяется существенными переменами в структуре мирового рынка и попытками предприятий, осуществляющих международную деятельность методом проб и ошибок, выработать адекватные меры, гарантирующие им защиту от чрезмерных потерь в результате неверных действий или ошибочных представлений о перспективах макроэкономических процессов.

В основе любой формы внешнеэкономических связей лежит идея взаимовыгодного международного обмена. В принципе международный обмен всегда выгоден. Это справедливо в отношении промышленно развитых и слаборазвитых стран.

Международный обмен продукцией (изделиями) целесообразен для страны, если она затрачивает на производство экспортной продукции (изделий) меньше общественного труда, чем должна затратить на производство продукции (изделий) взамен импортируемой (на средства, вырученные от экспорта).

Следовательно, товарообмен может быть выгоден всем странам при условии правильного формирования структуры экспорта и импорта. Поэтому необходимо увеличивать масштабы внешнеторгового обмена. При этом экспорт первичен, так как страна должна, получив за экспортную продукцию (изделия) валюту, обеспечить себе возможность импорта продукции (изделий).

Читайте также: