Аудит учета денежных средств шпоры

19. Аудиторская проверка операций с денежными средствами.

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соответствия применяемой в организации методики учета и н/о операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Основные задачи аудита денежных средств состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга (№КО-4); отчеты кассира; приходные кассовые ордера (№КО-1); расходные кассовые ордера (№КО-2); журнал регистрации приходных кассовых ордеров (№КО-3), журнал регистрации расходных кассовых ордеров, журнал регистрации выданных доверенностей; журнал регистрации депонентов; журнал регистрации платежных ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты; чековые денежные книжки; акты инвентаризации наличных денежных средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности; учетные регистры по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др.; Главная книга; Положение об учетной политике; баланс предприятия; отчет о прибылях и убытках; отчет о движении денежных средств и др.

Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последовательности:

инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

проверка правильности документального оформления операций;

проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

оформление результатов проверки.

Типичные ошибки при ведении операций по кассе:

отсутствие первичных кассовых документов;

оформление кассовых документов с нарушением установленных требований;

несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков;

неправильные корреспонденции счетов;

хищение денежных средств из кассы;

неоприходование и присвоение поступивших денежных средств из банка, от различных юридических лиц по доверенностям, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам;

излишнее списание денежных средств по кассе при повторном использовании одних и тех же документов либо в результате неправильного подсчета итогов в кассовых документах и отчетах либо в результате списания сумм без оснований или по подложным документам;

присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям;

осуществление расчетов с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения контрольно-кассовых машин либо без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах;

нарушения при расходовании средств из кассы и др.

20. Аудит затрат на производство.

Цель аудита учета затрат на производство – установление обоснованности формирования и правильности учета издержек производств. В процессе проверки на произ-во аудитором необходимо решить следующие задачи: оценить обоснованность применяемого метода учета затрат, варианты сводного учета затрат, методы распределения общепроизвод-ных и общехозяйст-ных расходов; подтвердить достоверность оформления и отрожения в учете прмых и наклодных расходов; оценить качество инвентаризаций незавершенного произ-ва, произвести арифметический контроль показателей себестоимости по данным сводного учета затрат на произ-во.

Источники инф-ции: положение об учетной политики; карточки по заказам; разработочные таблицы (по распределениб зароботной платы, отчислений ЕСН, услуг вспомогательных произ-в, расчета амортизации основных ср-в); ведомости распределения

общепроизвод-ных и общехозяйст-ных расходов; расходов на содерж-ие и эксплуатацию оборудования; листки расшифровки, справки – расчеты о распределении расходов будующих периодов; акты инвентаризации незавершенного произ-ва; ведомости сводного учета затрат на произ-во; учетные регистры (журналы – ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 20,23,21,25,26,28,29,97,96 и др., Главная книга, баланс и др.

Типичные ошибки, выявляемые в ходе проверки затрат на произ-во: несоответствие применяемого метода учета затрат, зафиксированному в учетполит; неправильное формирование расходов по бартерным (товарообменным) сделкам; расходы орг-ции не соотнесены с доходами; неправильное разграничение расходов по отчетным периодам; необоснованная (без документ.оформления) включ-ие в себестоимость отдельных видов затрат.

Методика аудиторской проверки денежных средств.

Аудиторская проверка сохранности, учета и использования ОС.

Источники: НК РФ регул.налог учетных средст;
ПБУ 6/01; метод указанию по учету ОС.
Уч.информация: баланс форма№5 Гл.книга(сч.01,02)
Ж/о №13 Д01К ж/о№2 и ведомость по аморт.ОС первичка.
Условия сохранности: хранение ОС (иерархаичес. охр. Сигнализ.); операции по движению ОС (поступление);
Правильность отражения в Д08;ввод в эксплуатацию Д01Кт08; амортизация ОС; проверка проводок.
Аудитору необходимо проверить: создана ли на предприятии комиссия по приемке ОС и оформлению её результатов; оформлены ли дог. купли-продажи; оформлены ли протоколы договор. цены; правильно ли указана первонач. Ст-сть в актах приемки-передачи ОС;
Пути поступления ОС на предприятие:
• приобретение за плату у поставщиков;
• безвозмездное поступление;
• в качестве учредительских взносов в уставный капитал;
• в порядке выкупа арендованных ОС;
• возврат имущества (ОС) по договору о совместной деятельности.
Поступление ОС оформляется актом (накладной) приемки-передачи (внутреннего перемещения) ОС (ф. ОС-1) с приложением к нему технич. документации на данный объект. Необходимо проверять правильность оценки ОС, поскольку неправильная оценка может не только исказить общую картину, но и вызвать:
• неточное исчисление амортизации;
• искажение сумм исчисляемых налогов;
• неправильное отражение величины основных средств в бух. (финансовой) отчетности.
Проверка правильности определения первонач. ст-ти: первонач. Ст-ть складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию в данной организации. По первонач. ст-ти объект учитывается в течение времени нахождения в организации.
Денежная оценка ОС, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал организации, определяется по дог. сторон.Первонач. ст-ть полученных объектов ОС по дог. дарения безвозмездно признается их рыноч. ст-ть на дату принятия к бух. учету.
Аудитору нужно убедиться в том, что стоимость ОС, по которой они были приняты к учету не подвергалась изменениям, за исключением случаев установленных законодательством Первоначальная стоимость изменяется в случаях достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация или переоценка.
При аудиторской проверке операций по поступлению основных средств необходимо обратить внимание на следующие моменты:
• при приобретении основных средств должен быть оформлен договор купли—продажи с указанием первоначальной стоимости, износа и цены приобретения;
• при приобретении объектов основных средств в комплекте (например, мебель для офиса) в инвентарную карточку должна быть вписана расшифровка — перечень отдельных предметов, входящих в комплект;
• при приобретении объектов основных средств за иностранную валюту первоначальная стоимость объекта должна учитываться по пересчитанному курсу в рублях на момент приобретения;
Типичные ошибки:
- Оприходование ОС не по цене их приобретения;
- Включение в первоначальную стоимость объекта ОС затрат не связанных с приобретением ОС;
- На предприятии не утверждена комиссия по приемке ОС;
- Не оформлены договоры купли-продажи;
- Отсутствие документов, подтверждающих стоимость ОС, принимаемых к учету
Ауд. процедуры, рекомендуемые для проверки выбытия ОС:
1. инвентаризация ОС
2. опрос
3. просмотр и сравнение документов (взаимная проверка)
4. аналитические процедуры
Характерные ошибки и нарушения:
- наличие на предприятии ОС, которые по данным учета выбыли
- неоприходование в состав прочих доходов возвратных материалов, полученных при ликвидации ОС.
Ведь амортизация представляет собой стоимостную оценку износа активов и отражает процесс переноса их ст-сти в течение срока полезного использования активов на издержки произв-ва или обращения, связанные с деят-тью орг-зации. Именно амортизация характеризует экономические процессы по перенесению ст-ти объекта на созданную при его участии пр-цию (выполн.р, оказан.у) и по созданию источника для простого воспроизводства.
1. Сделать выборку основных средств и для них согласовать используемые нормы амортизации.
Оценить достоверность суммы износа, начисленного за год.
2. Убедиться в том, что:
- по поступившим основным средствам износ начислялся начиная с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию;
- по выбывшим основным средствам прекращалось начисление износа с месяца, следующего за месяцем выбытия;
- износ не начислялся по полностью амортизированным основным средствам.
3. Убедиться в том, что по основным средствам непроизводственного назначения износ относился на счета учета собственных средств.
Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.
Важно проверить, не продолжается ли начисление амортизации по основным средствам, уже имеющим полный износ;
не допускаются ли ошибки в определении норм амортизации, особенно по тем объектам основных средств, в документах которых не указаны шифры.
При контроле начисления износа необходимо учесть, что некоторым предприятиям разрешено применять метод ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов. Ускоренная амортизация применяется и оформляется предприятием как элемент учетной политики.
По всем фактам неправильного начисления амортизации определяются суммы излишне на численной ли недоначисленной амортизации. Устанавливают, как это повлияло на себестоимость продукции и финансовые результаты, выявляют причины нарушений и виновных в этом лиц, предлагают меры к недопущению подобных недостатков в будущем.

Аудиторская проверка операций по ремонту Ос.

Затраты списывают на издержки Д20К10
Плановый ремонт: накапливается ремонт. фонд Д20К96
Внезапные и крупные ремонты: ремонт в Д97 К10, 70, 69, 60. Гасим равными долями Д20К97.
Документальная проверка затрат: накладные, заказ-наряд, договора с организацией.

Методика проведения аудиторской проверки НА.
Цель- проверить законность и подтвердить правильность оформления.
Источники: ФЗ о б/у; НК РФ, ПБУ 5/01; ПБУ 15/01;
Методические указания по б/у инвентаризации ПЗ.
Учетная информация: баланс по строке запасы
ФЗ элементы затрат и мат. Затраты Гл.книга по сч. 10, 41, 15, 16
Учетные регистры: ж/о №10 первичн. док-ция, акты, справки, сличительная ведомость, договоры на поставку, тов. трансп. накладные с/ф, приходные и расходные ордера, доверенности.
Аудитор проверяет:
1) подбор МОЛ (кладовщик) согласно штатному расписанию
2) заключение договоров на бумаге
3) инвентаризация, передача при смене МОЛ
4) условия хранения по инструкции
5) организации складской системы (на вывоз ценной прод. - контроль за движением)
6) пожарная охрана, сигнализация, правила складирования.
7) Организация складского хозяйства
8) Организация внутрихозяйственного контроля за наличием ценностей и деятельностью МОЛ (внезапная проверка)

Методика аудита операций с материально-производственными запасами.

Цель источники:
1) Аудит поступления: от поставщиков договорная документация, информация учета складов. Подотчетное лицо – выделение
2) Проверка оценки: ПБУ 5/01
3) Проверка операций по отпуску – лимитирования
4) Проверка соблюдения лимитов обоснования превышения лимитов, оценка.
5) Выбыввание ПЗ (предприятия самостоятельно выбирает), приказ бо учетной политике, арифметическая сверка.
6) Правильность отражения в системе б/у (поступление сч.10, 15, списание, отпуск на сторону сч.91, выявление недостачи)

Аудиторская проверка доходов и расходов организации.
ПБУ 18/ - учет расчетов по Нприбыль
Источники: НК РФ, ПБУ 9/99 и 10/99
Проверка правильности определения и классификация доходов и расходов (исходя из видов деятельности предприятия)
Деление от обычных видов деятельности: операции внереализационные, чрезвычайные.
При лизинге – операционные сч.90, разовые – с.91.
Правильность отражения в б/у обычные видов деятельности: счет 90,
прочие на счет 91, чрезвычайные на счет 99.
Проверка соблюдения порядка признания доход и расходов. Он различен. (При методы начисления и кассовом ).
Проверка формирования в бухгалтерском и налоговом учете, согласно ПБУ 9/99 и 10/99 – 4% представительские , 1% от выручки – расход на рекламу, % по пользованию заемными средствами (ставка рефинансирования, увеличена на 15% в валюте) суточные – 100 рублей.

Аудиторская проверка расходов по организации производства и управления.

А)Проверяет: классификацию расходов по видам:
1. Расходы по управлению предприятию
1.1. З/пл управленческого аппарата
1.2. Представительские расходы
1.3. Содержание пожарные, сторожевой охраны.
1.4. Командировочные расходы
1.5. Прочие
2. Общехозяйственные расхода
2.1. Содержание прочего общезаводского персонала.
2.2. амортизация ОС
2.3. содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря.
2.4. производства опытов, исследований, изобретательство и тех. усовершенствование
2.5. Охрана труда
- подготовка кадров
- орг. Набор рабочей силы
- прочие общехозяйственные расходы
3. Налоги, сборы, отчисления
4. Непроизводственные расходы
4.1. Потери от простаивания
4.2. Недостачи и потери от порчи материалов при их хранении
Б) Оценка построения аналитического учета расходов:
Аналитический учет по группам, а потом по статьям.
В) Проверка операций по формированию общехозяйственных расходов (по Кт 02, 05, 10, 21, стоимость услуг сторонних организаций счет 70, 71)
Г) Способ и порядок списания общехозяйственных расходов:
- по полной производственной с/с Д20 К26
- по сокращенной с/с Д90.2 К26

Проверка законности операции (конкретиз этих целей);
Подтверждение достоверности отчетности;
Оценить уровень б/у, квалификац. учетные кадры, качество обработки информации, правильность б/записей;
Оценить эффективность системы ВК.
Виды: 1.Обязательный (ОАО, кред.страх компания, фонд.или товарная биржа, инвест. Ф., Гос.внеб.Ф., выручка более 500тыс раз больше МРОТ, унитарные предприятия)
2. Инициативный – конфликты,споры внутри; необходимость подтверждения информации передж нал.проверками; привлечение инвесторов.
3.Внутренний – осущ. Самим предприятием, но его проводит независимый от бухгалтерии орган
Цель-совершенствование ФХД. Задачи - контроль за соблюдением правил б/у; проработка рекомендаций внешних аудиторов консультирование руководства, поиск резервов
4.Внешний - проводится независимыми аудиторами по договору. Цель подтвердить достоверность отчетности и разработать рекомендации по устранению имеющихся недостатков. Задачи - фин. экспертиза, предотвращение возможности нарушений, штрафов; консультирование по вопросу учета и налогообложения; проверка эффективности внутреннего аудита.
Виды проверок:
Аудит финансовой отчетности.
Аудит на соответствие установленным требованиям (законность).
Аудит ФХД (вся деятельность предприятия).

Основные этапы и порядок проведения аудиторской проверки.
Этапы подготовки к аудиту: Заключение договора, заполнение письма-обязательства; Определение стоимости и урегулирование вопросов с клиентом; Знакомство с должн. лицами и администрацией; Изучение осн. документов регламентирующих деятельность клиента(Устав, Учред.договор и т.п.); Изучение орган. и технологич. особенностей предприятия.
Этапы аудита:1.Сбор информации о проверке предприятий и изучение его деятельности. 2.Планирование аудита.
3. Выполнение проверки
бухгал. баланс другие Ф.Отчетности

ГЛ.КНИГА

Учетный регистр
Накопит и групировочн.ведомости
Первичка

4. Формирование мнения аудитора. Составление заключения

5. Обобщение результатов аудиторской проверки и составление ацудиторского заключения.
В ходе аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности представляет собой оценку аудиторской организацией, соответствия во всех существенных аспектах этой отчетности экономического субъекта нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в РФ.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Аудиторская организация может выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения или отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.
В безусловно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.
В условно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.
В отрицательном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не отражает во всех существенных аспектах активы и пассивы экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.
Отказ аудиторской организации от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта в аудиторском заключении означает, что в результате определенных обстоятельств аудиторская фирма не может выразить такое мнение в одной из установленных настоящим порядком форме.
Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта должно быть выражено так, чтобы этому субъекту и пользователям были очевидны его содержание и форма.
В Законе об аудиторской деятельности введено понятие заведомо ложного заключения. В п.1 ст.11 сказано: "Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда".

6. Методы аудита: понятие, виды, особенности применения.
Методы документальной ппроверки:
1.формальная проверка – проверка документов по форме. Необходимо, т.к. не верно или неполностью оформленный документ теряет свою юридическую силу
2. логическая проверка – проверка лдогики хоз.операций зафмксированных в документе.
3. арифметическая – проверка ссумирования. Сее помощью выявляют подлоги: материальный – умышленное исправление (корректировка) ранее верной суммы., интеллектуальный – заведомо не верное ссумирование итогов.
4. хронологическая – проверка дает совершение операций
5. встречная проверка- когда одна и та же операция отражена в несколдьких документах
Методы фактического контроля: это проверка ценностей в фактическом наличии.
1. инвентаризация
2. контрольные обмеры – при изучении объема кап. и рем. работ создается комиссия с обязательн. Присутствием специалиста по строительству. Комиссия изучает объем выполняемых работ, проверяется расходование материалов.
3. обследование объекта – изучается организационно-производственная деятельность и условия сохранности имущества при необходимости проводят анкетирование, хрономентраж, наблюдение за проверяемым МОЛ на раб. местах.
4. контрольный запуск сырья
5. лабораторные анализы
6. экспертные оценки – приглашают экспертов-специалистов и выслушивают его отчет.
Сплошная и выборочная проверка.
Преимущества выборочной : сокращения, экономия сил и средств, возможность углубить исследование за счет расширения программы
При использовании выборочного метода аудитор должен решить каким образом отбирать показатели:
Как организовать результаты особенно если есть отклонения от нормы;
Как перенести результаты на всю иню.совокупность
Сплошной проверке подвергаются объекты с высоким уровнем РА, а именно:
Ден.средства; расчеты с подотчетными лицами; расчеты с бюджетом;
Дорогостоящие п/запасы

Аудитор обязан изучить эти риски в ходе работы, их оценивать и документировать результаты оценки. При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций: высокий, средний, низкий

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бух. отч-ти, начиная с кот. квалифициро-ванный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

57. Аудит финансовых результатов и их использования

Предмет проверки: отражение на счете 99 реально полученных прибылей и убытков.

1) проверка того, что:

в организации ведется раздельный учет прибыли (убытка), полученной (полученного) в результате осуществления различных видов деятельности;

прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

проценты к получению;

доходы от участия в других организациях; прочие операционные доходы; и др.;

3) проверка включения в состав прибыли отчетного периода прибыли (убытка), выявленной в отчетном периоде, но относящейся к прошлым периодам;

4) проверка правильности отражения сумм доходов будущих периодов и их своевременного списания на финансовый результат отчетного периода;

5) проверка правильности учета курсовых разниц;

отражения на счете 99 доходов от сдачи имущества в аренду своевременно (в соответствии с договором);

учета по дебету счета 99 и невключения в себестоимость продукции расходов, связанных с содержанием указанного имущества;

отражение износа основных средств, переданных в аренду, по дебету счета 99;

8) проверка того, что затраты по аннулированным производственным заказам, затраты на производство, не давшее продукции, затраты, связанные с содержанием законсервированных производственных мощностей и объектов, обоснованно отнесены на счет 99 и подтверждены соответствующими документами;

9) оценка правильности и обоснованности отражения в учете штрафов, пеней, неустоек и прочих финансовых санкций за нарушение условий по хозяйственным договорам (как в составе доходов, так и в составе расходов);

10) оценка правильности и обоснованности отражения на счете 99 прочих доходов и расходов;

11) анализ отчета о финансовых результатах организации за год. Проверка соответствия формированния статей отчета установленным требованиям; проверка того, что суммы, приведенные в отчете, подтверждены данными бухгалтерского учета;

12) ознакомление с расчетом по налогу на прибыль. Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы. Проверка выполнения соответствующих корректировок валовой прибыли для целей налогообложения:

пересчет прибыли от реализации продукции (работ, услуг), если для целей налогообложения выручка определяется по моменту оплаты;

пересчет прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по ценам ниже ее фактической себестоимости в случае отсутствия необходимых обоснований;

увеличение валовой прибыли на сумму убытка от реализации и прочего выбытия основных средств (иметь в виду возможность применения индекса-дефлятора);

увеличение валовой прибыли на сумму убытка от прочей реализации;

увеличение валовой прибыли на величину стоимости безвозмездно полученного имущества и др.

Оценка правильности отражения сумм по другим строкам расчета; использования ставок налога; правильности и обоснованности применения налоговых льгот.

58. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженности образуются в результате не только проведения сделок купли-продажи, но и в результате операций мены, зачетов взаимных требований, бартерных операций, расчетов с векселями как своими, так и третьих лиц и т.д. В финансовой отчетности предприятия такие задолженности должны быть корректно отражены. в

Цель аудита дебиторской и кредиторскойзадолженности – подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями на конец отчетного периода.

Для достижения этой цели требуются хорошие знания, как правил ведения бухгалтерского учета и налогообложения, так и знания в области гражданского законодательства. Наши специалисты обладают всеми этими необходимыми знаниями для качественного проведения необходимой работы.

В ходе аудита дебиторской и кредиторской задолженности проводится:

экспертиза документов, подтверждающих Ваши права на отражение операций дебиторской и кредиторской задолженностей;

определение дат возникновения всей дебиторской и кредиторской задолженности;

выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности;

анализ учета списанной задолженности;

определение соответствия условиям договора и платежным документам задолженность по выданным авансам, и т.д.

Для определения приблизительной оценки трудозатрат и ориентировочной стоимости аудита дебиторской и кредиторской задолженности нам необходима информация, предусмотренная в Листе предварительной оценки стоимости аудита.

59. Аудит учета денежных средств

Осн-е нарушения – злоуп-ния, хищ-я.

Ошибки м.б. классиф-ны сл-м образом:

1) Прямое хищение ДС: ничем не замаскир-е, замаскир-е неоформл-ми док-ми и расписками;

2) Неоприх-ние и присвоение поступивших ДС: из банка, от разл-х ФЛ и ЮЛ по приходным ордерам, от разл-х ЮЛ по доверенностям;

3) Излишнее списание денег по кассе: Повторное исп-ние одних и тех же док-в, неправ-й подсчет итогов в касс-х док-х и отчетах, списание сумм без оснований или по подложным док-м, подлог в законно оформленных док-х с увел-м сумм списаний;

4) Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и орг-циям: присвоение депон-й з/п и ср-тв, начисл-х по др-м основаниям, присвоение сумм, прич-хся др-м п/п-м;

5) Расчеты суммами наличных ДС, превышающими пред-ю вел-ну: с др-ми ЮЛ и ПБОЮЛ, поступающими в кассу проверяемого предприятия;

6) Расчеты с населением наличными за ГП, товары, выполненные работы и оказанные услуги: без прим-я ККМ, без регистрации ККМ в нал-х органах;

7) Некорректное отражение кассовых операций в регистрах син-го учета.

Для выявления:

прямого хищения ДС, не замаскир-го никакими дейс-ми: 1) инв-ция кассовой налич-ти;

хищения ДС, маскируемого расписками долж-х лиц, раб-в бух-ии и пр-х сотр-в п/п-я: проверки наличия: 1) на ПиРКО подписи глбуха или уполном-го лица; 2) на РКО подписей рук-ля п/п-я или уполном-го лица и расписок получателей денег; 3) устный опрос лиц, получивших деньги по РКО, но не подтвердившим этот факт своей распиской;

сл-ев неоприх-ния и присвоения пост-ших ДС: проверки: 1) чек-й книжки п/п-я на полноту; 2) полноты оприх-ния ДС в кассу п/п-я, полученных из банка по чеку; 3) своевр-ти расчетов сотр-в п/п-я по ком-ным расх-м; 4) своевр-ти расчетов сотр-в по сред-м, выданным на хознужды; 5) соот-вия ПКО записям в журнале их рег-ции; 6) одновр-ти офор-я ПиРКО и движения денег по ним; 7) журнала учета выданных дов-тей и прав-ти оприх-я сумм по ним;

излишнего списания денег по кассе путем повторного сп-ния одних и тех же док-в: проверки: 1) полноты перв-х РиПКО, приложенных к отчету кассира; 2) прав-ти и своевр-ти гашения приложений;

излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным док-м: проверки: 1) совпадения РКО с инф-цией о них, сод-щейся в журнале их рег-ции; 2) доброкач-ти перв. док-в; 3) обоснов-ти вкл-ния лиц в расч-плат. вед-ти;

случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и орг-циям, депонир-й з/п и ср-в, начисл-х по др-м осн-ям: проверки: 1) соот-вия платежных вед-й реестрам депон-х сумм; 2) полноты и своевр-ти сдачи в банк депон-х сумм; 3) полноты оприх-я депон-х сумм на р/с в банке; 4) соот-вия выписанных РКО журналу рег-ции депонентов; 5) соот-вия данных синт. и анал. учета ДС;

сл-ев нарушений при расчетах с нас-ем наличными ДС за ГП, товары, выпо-е работы и оказанные услуги с прим-ем ККМ: проверки: 1) прав-ти ведения книг кассира-операциониста; 2) полноты оприх-я в кассу п/п-я выручки ККМ; 3) своевр-ти постановки на учет и снятия с него ККМ в нал-м органе;

60. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Налог на прибыль - один из основных источников поступления средств в бюджет путем государственного изъятия части чистого дохода у предприятий, объединений, организаций, учреждений, которые самостоятельно, либо через входящие в их структуру коммерческие хозрасчетные единицы, либо в порядке договора с иными предприятиями осуществляют хозяйственную или любую другую коммерческую деятельность. Аудитору необходимо четко знать статус налогоплательщика налога на прибыль, характер и виды его основной деятельности, наличие внутренних и обособленных подразделений и деловых партнеров.